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第1章 营业税改征增值税的理论基础1

1.1 增值税与营业税的发展历程1

1.1.1 国外增值税的发展历程1

1.1.2 我国增值税的发展历程4

1.1.3 营业税的发展历程6

1.2 增值税与营业税的比较分析7

1.2.1 增值税的类型7

1.2.2 增值税与营业税征收方式的比较9

1.2.3 增值税与营业税会计核算的比较10

1.2.4 增值税与营业税发票使用的比较11

1.3 营业税改征增值税的背景因素11

1.3.1 营业税改征增值税的必要性11

1.3.2 营业税改征增值税的现实意义12

第2章 营业税改征增值税的框架结构15

2.1 营业税改征增值税的试点历程15

2.1.1 个别地区部分行业试点阶段15

2.1.2 少数地区部分行业试点阶段16

2.1.3 全国范围部分行业试点阶段17

2.1.4 全国范围全行业施行阶段18

2.2 营业税改征增值税的政策效应19

2.2.1 营业税改征增值税的基本原则19

2.2.2 营业税改征增值税试点效果20

第3章 营业税改征增值税政策法规23

3.1 营业税改征增值税基本法规23

3.1.1 营业税改征增值税纳税人和扣缴义务人23

3.1.2 营业税改征增值税征税范围26

3.1.3 营业税改征增值税率40

3.1.4 营业税改征增值税税收优惠41

3.1.5 营业税改征增值税征收管理59

3.2 增值税专用发票的管理71

3.2.1 增值税专用发票领购使用范围71

3.2.2 增值税专用发票的开具范围72

3.2.3 增值税专用发票的使用72

3.2.4 增值税专用发票的作废及红字专用发票的开具74

3.2.5 增值税专用发票的抄报税75

3.2.6 增值税专用发票的开具要求76

3.2.7 增值税专用发票的缴销77

3.2.8 增值税专用发票丢失的管理77

3.3 营业税改征增值税应纳税额计算78

3.3.1 营业税改征增值税小规模纳税人应纳税额计算78

3.3.2 营业税改征增值税一般纳税人应纳税额计算81

第4章 营业税改征增值税的会计业务处理98

4.1 营业税改征增值税小规模纳税人会计业务处理98

4.1.1 小规模纳税人会计核算基础98

4.1.2 小规模纳税人应纳增值税的核算98

4.1.3 小规模纳税人差额征税的核算99

4.2 营业税改征增值税一般纳税人会计业务处理102

4.2.1 营业税改征增值税一般纳税人会计核算基础102

4.2.2 营业税改征增值税一般纳税人的销项税额会计业务处理114

4.2.3 营业税改征增值税一般纳税人的进项税额会计业务处理115

4.2.4 营业税改征增值税一般纳税人的进项税额转出会计业务处理116

4.3 特殊纳税事项的会计处理117

4.3.1 一般纳税人的会计处理117

4.3.2 增值税期末留抵税额的会计处理118

4.3.3 取得过渡性财政扶持资金的会计处理120

4.3.4 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理121

4.4 营业税改征增值税一般纳税人的行业实例会计业务处理123

4.4.1 交通运输业123

4.4.2 金融保险126

4.4.3 邮政业128

4.4.4 电信业130

4.4.5 建筑业133

4.4.6 房地产业138

4.4.7 现代服务业141

4.4.8 生活服务业145

4.5 营业税改征增值税缴纳和减免税的会计处理147

4.5.1 营业税改征增值税缴纳会计处理147

4.5.2 营业税改征增值税减免税会计处理149

4.6 营业税改征增值税零税率应税服务会计处理152

4.6.1 零税率应税服务概述152

4.6.2 零税率应税服务计算155

4.6.3 零税率应税服务会计处理156

第5章 营业税改征增值税纳税申报160

5.1 增值税小规模纳税人纳税申报160

5.1.1 增值税小规模纳税人纳税申报实例160

5.1.2 增值税小规模纳税人纳税申报表161

5.2 增值税一般纳税人纳税申报170

5.2.1 增值税一般纳税人纳税申报实例170

5.2.2 增值税一般纳税人纳税申报表及附表172

5.3 增值税的预缴税款214

5.3.1 增值税的预缴税款案例214

5.3.2 预缴税款的适用范围及方法215

5.3.3 增值税预缴税款表的填报219

参考文献222

附录1 财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》223

附录2 营业税改征增值税试点实施办法225

附录3 关于销售服务、无形资产、不动产的注释238

附录4 营业税改征增值税试点有关事项的规定253

附录5 营业税改征增值税试点过渡政策的规定268

附录6 跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定288