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导论1

第1章 中国房地产税收的历史沿革8

1.1 4000多年以来的中国房地产税收8

1.1.1 中国房地产税收的起源8

1.1.2 中国房地产税收的初步发展9

1.1.3 房产税的完善12

1.1.4 契税的开征14

1.2 民国时期的房地产税收制度16

1.2.1 契税16

1.2.2 房税17

1.2.3 土地税与土地增值税18

1.3 新中国成立之后的房地产税收制度19

1.3.1 1949年至1978年的房地产税收制度19

1.3.2 1979年以来的房地产税收制度21

1.4 基本结论24

第2章 中国房地产税收政策分析（上）—房地产开发环节的税收政策26

2.1 房地产开发环节所涉及的主要税种26

2.1.1 营业税27

2.1.2 耕地占用税28

2.1.3 契税28

2.1.4 土地增值税28

2.1.5 企业所得税29

2.1.6 个人所得税29

2.1.7 其他税种29

2.2 营业税30

2.2.1 营业税的纳税人30

2.2.2 营业税的税率32

2.2.3 营业税的计算方法33

2.2.4 营业税的缴纳33

2.3 耕地占用税35

2.3.1 纳税人36

2.3.2 计税依据、税额标准和计税方法36

2.3.3 耕地占用税的税收优惠政策38

2.3.4 耕地占用税的缴纳39

2.4 契税39

2.4.1 纳税人40

2.4.2 计税依据、税率和计税方法40

2.4.3 契税的免税和减税42

2.4.4 纳税期限和纳税地点43

2.5 土地增值税44

2.5.1 纳税人45

2.5.2 计税依据、税率和计税方法45

2.5.3 税率47

2.5.4 计税方法47

2.5.5 土地增值税的税收优惠47

2.5.6 土地增值税的缴纳48

2.6 企业所得税50

2.6.1 纳税人50

2.6.2 征税对象52

2.6.3 税率的确定52

2.6.4 企业所得税的计税方法57

2.6.5 企业所得税的缴纳59

2.7 个人所得税61

2.7.1 个人所得税的纳税人62

2.7.2 个人所得税的征税对象和适用税率64

2.7.3 个人所得税的税收优惠67

2.7.4 个人所得税的缴纳67

2.8 本章小结71

第3章 中国房地产税收政策分析（下）—房地产交易和保有环节的税收政策73

3.1 房地产购买环节的税收73

3.1.1 纳税人74

3.1.2 税目和税率74

3.1.3 计税方法76

3.1.4 印花税的税收优惠77

3.1.5 印花税的缴纳78

3.2 房地产交易环节的税收78

3.3 房地产保有环节的税收80

3.3.1 房产税80

3.3.2 城市房地产税84

3.3.3 城镇土地使用税86

3.4 本章小结92

第4章 中国房地产税收政策的调控效应93

4.1 中国房地产市场发展历程与趋势93

4.1.1 中国房地产的发展历程93

4.1.2 对中国房地产市场的评析99

4.1.3 中国房地产市场发展的中长期趋势105

4.2 2000年以来中国房地产税收调控政策分析113

4.2.1 关于房产税和城市房地产税的调控措施113

4.2.2 关于企业所得税和个人所得税的调控措施115

4.2.3 关于营业税的调控政策116

4.2.4 关于耕地占用税和城镇土地使用税的调控政策117

4.2.5 关于土地增值税的调控政策119

4.2.6 有关综合性调控政策120

4.3 房地产税收政策的调控效应124

4.3.1 房地产税收政策采取了积极的调控措施124

4.3.2 房地产税收调控范围广泛124

4.3.3 需要进一步提高房地产税收调控效果124

第5章 房地产税制的国际比较与借鉴126

5.1 概述126

5.2 房地产税制要素的国际比较127

5.2.1 计税依据的国际比较127

5.2.2 税率的国际比较129

5.2.3 房产价值评估方法的国际比较131

5.2.4 免征范围的国际比较133

5.3 一些有代表性质国家的房地产税制135

5.3.1 美国135

5.3.2 英国137

5.3.3 德国140

5.3.4 瑞典143

5.3.5 瑞士144

5.3.6 法国144

5.3.7 意大利145

5.3.8 荷兰146

5.3.9 韩国147

5.3.10 日本153

5.3.11 新加坡154

5.3.12 中国香港154

5.3.13 中国台湾156

5.4 国外房地产税制的启示157

5.4.1 宽税基、少税种、低税率157

5.4.2 重保有，轻流通158

5.4.3 属于地方财政的主体税种158

5.4.4 税率形式灵活，税负水平合理158

5.4.5 计税依据明确159

5.4.6 评估制度完善159

第6章 中国房地产税制改革的目标与政策161

6.1 中国房地产税制改革的基本原则162

6.1.1 税收公平原则162

6.1.2 税收效率原则163

6.1.3 宏观调控原则164

6.2 税收政策应如何对待房地产价格变化164

6.2.1 房地产价格总体上涨是一种趋势165

6.2.2 准确运用税收调控政策167

6.3 中国房地产税制改革目标的选择169

6.4 关于中国房地产税制体系的改革173

6.4.1 中国房地产税制结构发展变迁的基本情况173

6.4.2 中国现行房地产税制结构分析177

6.4.3 中国房地产税制结构存在的主要问题180

6.4.4 关于改革中国房地产税制结构的构想181

6.5 关于房地产税制课税对象的确定184

6.5.1 工商企业拥有的房地产纳入征税范围185

6.5.2 城镇居民住宅纳入征税范围，同时可确定一定水平的免征额185

6.5.3 国家机关、各级政府、人民团体、军事、外交机构自用性房地产免税186

6.5.4 宗教寺庙、慈善机构、公园、博物馆、名胜古迹、社会公益性组织等拥有的，用于增加社会公共福利的房地产免税186

6.5.5 农业用地和农民自用住房暂不征收房地产税187

6.6 中国房地产税税基和税率的选择187

6.6.1 可供选择的房地产税基187

6.6.2 国外房地产税基选择的实践189

6.6.3 中国房地产税基的选择191

6.6.4 房地产税税率水平的确定192

6.7 房地产税改革的经济影响195

6.7.1 对房地产开发成本的影响195

6.7.2 对房地产供求关系的影响196

6.7.3 对房地产价格的影响196

6.7.4 对房地产资源利用的影响197

6.8 完善房地产税收管理体系198

第7章 完善房地产税价值评估方法201

7.1 房地产评税概述201

7.1.1 房地产评税的意义204

7.1.2 房地产评税的原则205

7.2 房地产评税的基本方法206

7.2.1 成本法206

7.2.2 市场法209

7.2.3 收益法213

7.3 房地产评税的运用214

7.3.1 数据收集与管理215

7.3.2 房地产类别划分216

7.3.3 评税分区216

7.3.4 建立评税模型217

7.3.5 模检验218

7.3.6 计税价值计算218

7.4 美国基层政府对财产税的评估及启示220

7.4.1 对财产评估的组织与管理220

7.4.2 财产税征收管理程序221

7.4.3 对中国房地产税改革的启示224

参考文献226

附录 2000年以来按时间顺序出台的中国房地产税收政策229

后记295